税务练习题

一、2022年组合式减税降费政策

（一）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号)

1.【单项选择题】2022年，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，计人企业所得税应纳税所得额的比例是（）

A.12.5% B.25% C.50% D.100%

【参考答案】B

【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号）第一条的规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.【单项选择题】会企业经过判断符合小型微利企业条件。2022年第二季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业当季企业所得税的减免税额是（）万元。

A.5 B.75 C.32.5 D.37.5

【参考答案】C

【答案解析】根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号）第一条的规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部总局公告2022年第13号）第一条的规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+(150-100）×25%×20%=2.5+2.5=5（万元)。减免税额=150×25%-5=32.5（万元）。

3.【单项选择题】某小型微利企业2022年企业所得税应纳税所得额为280万元，则企业所得税应纳税额为（）万元。

A.11.5B.20.5 C.28 D.70

【参考答案】A

【答案解析】根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号）第一系的规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）第一条的规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=100×12.5%×20%+(280100）×25%×20%=11.5（万元)

4.【单项选择题】在2022年小微企业所得税优惠政策中，所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（）万元、从业人（）数不超过人、资产总额不超过（）万元等三个条件的企业。

A.100;100;500B.100;300;3 000

C.300;300;5 000D.300;300;40 000

【参考答案】C

【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）第二条的规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

5.【判断题】在2022年小微企业所得税优惠政策中，从业人数指标先根据（月初值＋季末值）÷2计算出每月平均值，再根据全年各月平均值之和÷12计算的全年平均值加以判定。(）

【参考答案】×

【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号）第二条的规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

（二）《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号）、《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）

1.【单项选择题】以下小微企业纳税人，有可能适用增值税期末留抵退税政策的是（）

A.甲企业纳税信用等级为M级

B.乙企业申请退税前36个月曾发生骗取出口退税的情形

C.丙企业申请退税前36个月曾因偷稅被税务机关处罚过一次

D.丁企业2019年4月1日至今已享受即征即退政策且不退回税款

【参考答案】c

【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）第三条的规定，适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：(1）纳税信用等级为A级或者B级，（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形：(3）申请退税前36个月末因偷税被税务机关处罚两次及以上，（4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.【单项选择题】以下关于2022年交通运输等行业企业纳税人留抵退税的计算

公式，正确的是（)。

A.允许退还的增量留抵税额一增量留抵税额×进项构成比例×100%

B.允许退还的存量留抵税额二增量留抵稅额×进项构成比例×100%

C.允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额×进项构成比例×60%

D.允许退还的存量留抵税额二增量留抵税额×进项构成比例×60%

【参考答案】A

【答案解析】根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）第八条的规定，适用本公告政策的纳税人，按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%；

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%。

3.【单项选择题】某纳税人2021年5月至2022年4月共取得增值税销售额1000

万元，其中：生产销售设备销售额300万元，提供交通运输服务销售额300万元，提供仓储服务销售额200万元，提供建筑服务销售额200万元。在判断是否适用增值税期末留抵退税政策时，该纳税人2021年5月至2022年4月发生的制造业等 ……此处隐藏13340个字……判断题】工公司于2021年12月1日成立，从事国家非限制和禁止行业，2022年2月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。2月末，I公司从业人数为200人，资产总额为了000万元。I公司于2022年3月征期申报2月的“六税两费”时可以申报享受减免优惠。

【参考答案】√

【答案解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号）第二条的规定，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”減免政策。工公司在2月登记为增值税一般纳税人井于当月1日生效，因此于3月征期申报2月的“六税两费”时，不再按照增值税小规模纳税人享受减免优惠。但是，由于工公司3月申报期上月末的从业人数小于300人，并且资产总额小于5000万元，符合《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费〞减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（二）项新设立企业按小型微利企业享受减免优惠的标准，因此，可以按照小型微利企业享受减免优惠。

9.【判断题】丁个体工商户为增值税小规模纳税人，因业务发展较快，于2022年7月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。J个体工商户于2022年7月征期申报4一6月的“六税两费”时不得申报享受减免优惠。（）

【参考答案】×

【答案解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号）的相关规定，个体工商户无论是小规模纳税人还是一般纳税人，均适用“六税两费”减免优惠。

10.【判断题】纳税人自行申报享受“六税两费”减免优惠，不需额外提交资料。

【参考答案】√

【答案解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第四条的规定，纳税人自行申报享受“六稅两费〞减免优惠，不需额外提交资料。

11.【判断题】2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，纳税人可以申报享受“六税两费”减免优惠。（）

【参考答案】×

【答案解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费〞减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号）第六条的规定，2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

(七）《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号）

【单项选择题】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的在税前摊销。（）

A.50%;100% B.75%;150%

C.100%;200%D.125%;250%

【参考答案】C

【答案解析】根据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号）第一条的规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（八）《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(国发〔202218号）

1.【单项选择题】以下各项支出中，个人所得税税前扣除标准与其他三项不同的是（）

A.学前教育支出 C.学历（学位）继续教育支出

B.学历教育支出 D.婴幼儿照护

【参考答案】C

【答案解析】根据《国务院关于设立了岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(国发〔2022〕8号）第一条的规定，纳税人照护了岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。根据《个人所得税专项附加扣除晢行办法》的相关规定，学前教育支出、学历教育支出也为1000元/人。学历（学位）继续教育支出扣除标准为400元/月，最长不超过48个月。

2.【单项选择题】关于纳税人填报了岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策，下列说法不正确的是（）。

A.3岁以下婴幼儿的监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任末成年人的监护人

B.不是亲生父母不可以享受该项政策

C.婴幼儿子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等受到本人监护的3岁以下婴幼儿

D.无论婴幼儿在国内还是国外出生，其父母都可以享受扣除

【参考答案】B

【答案解析】根据《国务院关于设立了岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》的官方解读，从婴幼儿出生的当月至年满了周岁的前一个月，纳税人可以享受这项专项附加扣除。该项政策的扣除主体是3岁以下婴幼儿的监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可以比照执行。不是来生父母也可以享受该项政策，但其必须是担任3岁以下婴幼儿监护人的人员。婴幼儿子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等受到本人监护的了岁以下婴幼儿。无论婴幼儿在国内还是国外出生，其父母都可以享受扣除。

3.【多项选择题】对于学前教育支出、学历教育支出、婴幼儿照护这三项个人所得税税前扣除项目，三者的相同点包括（）

A.扣除标准 C.扣除方式

B.扣除范围 D.扣除时间

E.留存资料

【参考答案】AC

【答案解析】根据《国家税务总局关于修订发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法(试行）〉的公告》(国家税务总局公告2022年第7号）以及其他相关规定，扣除标准都是按照每月1000元的标准定额扣除。扣除方式都是父母（监护人）可以选择由其中一方按照扣除标准的100%扣除，或者父母（监护人）双方各扣50%。扣除范围显然是不一样的分别对不同年龄段的子女。扣除时问婴幼儿照护为婴幼儿出生的当月至年满了周岁的前;一个月。学前教育阶段，为子女年满了周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。留存资料各不相同。纳税人子女处手学前教育阶段以及在境内接受教育的，专项附加扣除不需留存任何资料。子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。纳税人享受了岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，需要留存备查子女的出生医学证明等资料。